Ist der Marktwert bei der Berechnung von Partnerschaftsausschüttungen von Bedeutung?
Für Beiträge zu Geschäftspartnerschaften ist nicht immer Bargeld erforderlich. Wenn die Partner zustimmen, können Kapitalinvestitionen stattdessen aus nicht zahlungswirksamen Vermögenswerten wie Immobilien, einem Fahrzeug oder marktfähigen Wertpapieren bestehen. Da Sachanlagen bei sich ändernden wirtschaftlichen Bedingungen im Wert schwanken, spielt der faire Marktwert oft eine Rolle bei der Berechnung der gleichberechtigten Verteilung der Partnerschaften.
Steuerbasis von außen im Vergleich zu innen
Eine Steuergrundlage ist der Betrag, den Sie zur Berechnung eines steuerpflichtigen Gewinns oder Verlusts verwenden, wenn die Personengesellschaft Vermögenswerte verkauft, wenn Sie sich entscheiden, Ihre Beteiligung an dem Unternehmen zu verkaufen oder wenn die Personengesellschaft aufgelöst wird. Der Prozentsatz der Zinsen, die Sie für eine Erstinvestition in eine Partnerschaft erhalten, ist Ihre externe Steuerbasis, die dem beizulegenden Zeitwert des Vermögenswerts entspricht. Im Gegensatz dazu ist der Betrag, den Sie für die Steuerberichterstattung verwenden, die interne Basis, der Betrag, den Sie ursprünglich für den Vermögenswert gezahlt haben. Welche Grundlage für die Ermittlung von Partnerschaftsausschüttungen gilt, hängt davon ab, ob die Ausschüttung aktuell ist oder liquidiert wird.
Einrichtung eines Kapitalkontos
Der Wert eines nicht zahlungswirksamen Vermögenswerts ist sein Buchwert – Marktwert – zum Zeitpunkt der Investition des Partners. Angenommen, Sie investieren in eine Partnerschaft, indem Sie Immobilien anstelle von Bargeld beisteuern. Die Immobilie, die Sie einbringen, hatte einen anfänglichen Kaufpreis von 100.000 US-Dollar und hat jetzt einen aktuellen Marktwert von 125.000 US-Dollar. Der Wert Ihrer Erstinvestition beträgt 125.000 USD, und der Saldo auf Ihrem Kapitalkonto, auch als Ziehungskonto bezeichnet, spiegelt diesen Betrag als Dollar- oder Eigenkapitalwert Ihres Anteils an der Partnerschaft wider.
Aktuelle Verteilungen
Laufende Ausschüttungen von Kapitalkonten sind die normalen monatlichen, halbjährlichen oder jährlichen Ziehungen, die den Saldo reduzieren, ohne das Konto zu erschöpfen. Regelmäßige Ziehungen sind Aktienausschüttungen, in der Regel in bar. Infolgedessen stützen Sie die Ausschüttung auf die externe Steuerbasis, indem Sie den Betrag auf dem Kapitalkonto entsprechend der Summe der investierten Barmittel zuzüglich des beizulegenden Zeitwerts der Immobilie oder des marktfähigen Wertpapiers zum Zeitpunkt der Ausschüttung verringern. Sie schulden nur dann Steuern auf eine aktuelle Ausschüttung, wenn Sie mehr abheben, als Sie ursprünglich investiert haben. In diesem Fall sind Sie für die Zahlung der Kapitalertragssteuer auf den Selbstbehalt verantwortlich.
Ausschüttungen liquidieren
Die Liquidation von Ausschüttungen hat andere steuerliche Auswirkungen als die derzeitigen Ausschüttungen. Aus diesem Grund spielt der beizulegende Zeitwert bei einer Liquidationsverteilung keine Rolle. Stattdessen schulden Sie Steuern auf den Betrag, den Sie basierend auf der Insiderbasis erhalten. Wenn die von Ihnen eingebrachte Immobilie beispielsweise einen anfänglichen Kaufpreis von 100.000 US-Dollar hatte und jetzt einen aktuellen Marktwert von 125.000 US-Dollar hat, sind Sie für die Zahlung von Steuern auf Ihrer externen Steuerbasis von 100.000 US-Dollar anstelle von 125.000 US-Dollar verantwortlich.
