Was ist eine Family Limited Partnership?

Laut Ambrecht & Brittain, LLP gehen nur schätzungsweise 35 Prozent der Familienunternehmen erfolgreich auf die nächste Generation über. Hohe Todessteuern und schlechte Planung sind die beiden Hauptgründe für diese Misserfolgsrate. Eine neue Methode, um einen erfolgreichen Transfer sicherzustellen, ist die Familien-Kommanditgesellschaft. Ein FLP konsolidiert das Familienvermögen, um die Verwaltung zu vereinfachen, teilt das Vermögen für den Haftungsschutz auf und gibt den Eltern die Möglichkeit, ihren Kindern Aktien zu schenken, ohne die vollen Nachlasssteuern zahlen zu müssen.

Definition

Eine FLP ist eine konventionelle Kommanditgesellschaft, bei der Familienmitglieder alle Positionen innehaben. „FLPs bündeln das Vermögen einer Familie in einer einzigen Familienunternehmenspartnerschaft, an der Familienmitglieder beteiligt sind“, so Investopedia. In der Regel übertragen Eltern Vermögenswerte in die Partnerschaft und behalten die Kontrolle als persönlich haftende Gesellschafter, während die Kinder Kommanditisten sind, die einen Teil des Einkommens erhalten, und ihre Rechte zur Übertragung von Eigentum und Vermögen stark eingeschränkt sind.

Vermögensschutz

In einem FLP bleibt das Gesellschaftsvermögen vor Schulden der Kommanditisten geschützt. Wenn eine Ehe scheitert, erhält der nicht verwandte Ehegatte nur selten die Kommanditgesellschaft - sie bleibt bei den Blutsverwandten. Für den Fall, dass ein Nicht-Familienmitglied ein Partnerschaftsinteresse erlangt, ist es möglich, eine Partnerschaftsvereinbarung zu erstellen, um es zu zwingen, dieses Interesse an die anderen Partner zu verkaufen.

Besteuerung

FLPs sind beliebt, weil sie bei korrekter Bildung Bewertungsrabatte, Geschenke und Steuervergünstigungen bieten. Kommanditisten haben aufgrund der Beschränkungen der Übertragbarkeit und der fehlenden Kontrolle der Gesellschaft Anspruch auf Bewertungsabschläge von 15 bis 50 Prozent. Die Eltern oder persönlich haftenden Gesellschafter können jedem Kommanditisten im Rahmen des jährlichen steuerfreien Geschenkprogramms eine angemessene Anzahl von Aktien schenken, und jede Erhöhung des Aktienwerts nach dem Geschenk wäre frei von Nachlasssteuern. Laut Investopedia: „Je illiquider und komplexer der Asset-Mix ist, desto schwieriger ist der FLP zu bewerten und desto größer ist das Potenzial für Erbschaftsteuereinsparungen.“

Nachfolge und Streitbeilegung

Da die Komplementäre die volle Kontrolle über die FLP haben, müssen nach ihrem Tod neue Komplementäre an ihre Stelle treten. Die Nachfolge der Komplementäre planen Sie am besten im Gesellschaftsvertrag. Darüber hinaus sollte die Vereinbarung Methoden zur Streitbeilegung zwischen den persönlich haftenden Gesellschaftern enthalten. Familien sind sich nicht immer einig, und Verhaltens- und Entscheidungsmuster können dazu beitragen, familiäre Konflikte um das gemeinsam genutzte Vermögen zu minimieren.

Vorsichtsmaßnahmen

Familienpartnerschaften sind in der Nachlassplanung und in Familienunternehmen neu, daher sind die diesbezüglichen Gesetze und Standards etwas ungewiss. Der IRS sucht nach einem gültigen Geschäftszweck für einen FLP, der über eine Familie hinausgeht, die nach Steuervorteilen sucht, und die Nichteinhaltung kann zur Auflösung der Partnerschaft führen. Schließlich: „Obwohl Familien-Kommanditgesellschaften eine solide Möglichkeit sind, das Familienvermögen zu verwalten, solange die Eltern leben und bei guter Gesundheit sind, bieten sie nicht immer einen Mechanismus zur Lösung der widersprüchlichen Ziele der Kinder“, berichtet Greenstein, Rogoff. Olsen & Co., LLP, Wirtschaftsprüfer.